ضريبة القيمة المضافة على الخدمات الرقمية بالمغرب: ما الذي تغيّر في 2026

لماذا باتت فاتورتك الأجنبية تعني مديرية الضرائب المغربية

يتلقّى مسؤول محاسبة مغربي فاتورة من مزوّد استضافة فرنسي دون سطر ضريبة القيمة المضافة المغربية. بائع برمجيات أمريكي يطلب فجأة رقم المعرّف الجبائي ‎(IF)‎. سجّل نطاقات أوروبي يُضيف عبارة ‎'VAT Morocco 20%'‎ إلى فاتورته. كلّ هذه الحالات الثلاث تعود إلى سبب واحد: أدرج قانون المالية 2024 المادة 115 مكرر في المدونة العامة للضرائب، وهي تُخضع لضريبة القيمة المضافة كل خدمة مقدَّمة عن بُعد بصورة رقمية من قِبَل مزوّد أجنبي لا مقرّ له بالمغرب لصالح عملاء يكون مقرّهم أو موطنهم الجبائي بالمملكة. الاعتراض الأكثر شيوعاً — «فاتورتي صادرة عن مزوّد فرنسي، وهذا لا يعني المغرب» — هو تحديداً ما جاء القانون ليصحّحه: المزوّد الأجنبي هو الملزَم بالضريبة، وعليه تحصيلها من عميله المغربي ثم تسديدها إلى مديرية الضرائب.

ما يشمله النظام عملياً

• استضافة الويب والخوادم الافتراضية — توفير مواقع الويب وخوادم VPS والبنية التحتية السحابية المؤجَّرة عن بُعد من مزوّد لا مكتب له بالمغرب.
• أسماء النطاقات — تسجيل أسماء النطاقات وتجديدها ونقلها يُفوترها سجّل أجنبي لعميل موطنه الجبائي بالمغرب.
• البرمجيات بنموذج ‎SaaS‎ — اشتراكات في تطبيقات الأعمال وأدوات التعاون ولوحات التحكم والمنصّات التطويرية المقدَّمة عبر الإنترنت.
• المحتوى الرقمي — بثّ الفيديو والصوت، المكتبات الإعلامية، التدريب عبر الإنترنت، قواعد البيانات وكل محتوى يُسلَّم بصيغة رقمية.
• الصيانة عن بُعد — التدخّلات التقنية والتحديثات والدعم المدرجة في عقد خدمة يُنفَّذ دون حضور جسدي.
• اشتراكات المنصّات — الأسواق الرقمية وأدوات المراقبة ومجمّعات البيانات وأي منصّة تعمل باشتراك متكرّر.
• الإعلان المستهدف عبر الإنترنت — عرض إعلانات على شبكات طرف ثالث تستهدف مستخدمين يقع عنوان ‎IP‎ الخاص بهم أو ملفّهم الجبائي بالمغرب.

السند القانوني: قانون المالية 2024 ومرسوم دجنبر 2025

تُحدّد المادة 115 مكرر من المدونة العامة للضرائب، التي أدرجها قانون المالية 2024، التزامات مزوّدي الخدمات عن بُعد غير المقيمين: التسجيل لدى مديرية الضرائب، وتقديم إقرارات فصلية بالرقم المعاملاتي المحقَّق بالمغرب، وتسديد ضريبة القيمة المضافة المقابلة دون حق في الخصم. نُشر المرسوم رقم 2-25-862 المعدِّل للمرسوم رقم 2-06-574 المتعلّق بتطبيق ضريبة القيمة المضافة في الجريدة الرسمية للمملكة المغربية: النسخة العربية بتاريخ 11 دجنبر 2025، والنسخة الفرنسية بتاريخ 18 دجنبر 2025. حدّد هذا المرسوم الجوانب العملية — لا سيما فتح خدمة ‎SIMPL‎ الإلكترونية — وأرسى تاريخ 11 يونيو 2026 موعداً لسريان الإجراءات الإلكترونية. النسبة المطبَّقة هي النسبة العادية لضريبة القيمة المضافة المغربية: 20%.

من الملزَم بالضريبة: المزوّد الأجنبي أم العميل المغربي

يستهدف النظام المزوّدين الأجانب الذين لا مؤسسة دائمة لهم بالمغرب ويقدّمون خدمات عن بُعد لعملاء مغاربة غير خاضعين لضريبة القيمة المضافة، أي أفراد وشركات لا تمتلك رقم ضريبي نشطاً. إذا كان العميل المغربي خاضعاً لضريبة القيمة المضافة بذاته (شركة تمتلك رقم ‎IF‎ نشطاً، مكتب محاسبة، وكالة)، تُطبَّق آلية الاحتساب العكسي: يُصرّح العميل بالضريبة ويؤدّيها في إقراره الضريبي، ولا يحتاج المزوّد الأجنبي إلى التسجيل لهذا التدفّق. عملياً، يجب على مزوّد استضافة أو ناشر ‎SaaS‎ أجنبي لديه قاعدة عملاء مغاربة مختلطة — مهنيون خاضعون للضريبة ومقاولون ذاتيون أو أفراد غير خاضعين — أن يُميّز بين هذين التدفّقين في فوترته.

التسجيل على ‎tax.gov.ma‎: الخطوات الموثَّقة من قِبَل مديرية الضرائب

ما يعنيه ذلك للمشترين المغاربة لخدمات الحوسبة السحابية

إذا كنت مقاولة صغيرة أو وكالة أو مسؤول تقنية المعلومات بالمغرب وتشتري خدمات رقمية من مزوّدين أجانب، فوضعك يتوقّف على وضعك تجاه ضريبة القيمة المضافة. إن كنت خاضعاً لضريبة القيمة المضافة برقم ‎IF‎ نشط، فينبغي لمزوّدك الأجنبي أن يُصدر لك فاتورة دون ضريبة قيمة مضافة مغربية وتحتسبها أنت في إقرارك الفصلي. إن لم تكن خاضعاً (فرد، أو مقاول ذاتي، أو جمعية)، فيجب على مزوّدك الأجنبي الآن إضافة ضريبة قيمة مضافة مغربية بنسبة 20% إلى فاتورتك وتسديدها إلى مديرية الضرائب. عملياً، لم يُسجَّل بعض المزوّدين الأجانب بعدُ. المطالبة بتزويدك برقمهم الجبائي ‎IF‎ المغربي ممارسةٌ إدارية سليمة.

استكشاف الأخطاء: الحالات الشائعة والإجابات

ظهرت عدة حالات متكرّرة في التبادلات بين الشركات المغربية ومزوّديها الأجانب منذ 11 يونيو 2026.

أخطاء وتساؤلات متكرّرة

• «يطلب منّي مزوّدي رقم المعرّف الجبائي ‎IF‎ لكنّي لا أملكه» — إن لم تكن خاضعاً لضريبة القيمة المضافة (فرد أو كيان دون وضع ضريبي نشط)، فلا يوجد لديك رقم ‎IF‎ لتقديمه. يتعيّن على مزوّدك إصدار فاتورتك بضريبة القيمة المضافة المغربية 20% وإدارة التسديد بنفسه.
• «تتضمّن فاتورتي الأجنبية سطر ‎Morocco VAT 20%‎ لكن دون رقم ‎IF‎ مغربي» — اطلب من مزوّدك تزويدك برقمه الجبائي ‎IF‎ المغربي. ضريبة قيمة مضافة يجمعها مزوّد غير مسجَّل تُعدّ مخالفة أمام مديرية الضرائب وقد لا تكون قابلة للخصم إن كنت خاضعاً للضريبة.
• «أنا خاضع لضريبة القيمة المضافة بالمغرب ومع ذلك يُضيف مزوّدي الأجنبي 20%» — أبلغه برقمك الجبائي ‎IF‎ المغربي ووضعك كخاضع للضريبة. يتعيّن عليه إصدار فاتورتك دون ضريبة قيمة مضافة مغربية مع الإشارة إلى «احتساب عكسي على عاتق المشتري الخاضع للضريبة». تُصرّح أنت بالضريبة في إقرارك الخاص.
• «مزوّدي الأجنبي يقول إنّه لا يعلم بهذا الالتزام» — دخل النظام حيّز التنفيذ في 11 يونيو 2026؛ المزوّدون الذين لديهم عملاء مغاربة غير خاضعين للضريبة مُلزَمون بالتسجيل. تضع مديرية الضرائب دليلاً قابلاً للتنزيل على ‎www.tax.gov.ma‎ ضمن قسم ‎SIMPL / Taxation on digital services‎.
• «أنا مزوّد فرنسي وأرسل لي عميلي المغربي رقم ‎IF‎ الخاص به، لكنّي لا أعلم إن كان ساري الصلاحية» — لا تتوفّر لدى مديرية الضرائب بعدُ دليل إلكتروني عام للتحقّق من أرقام ‎IF‎ حتى تاريخ 2026-08-10؛ اطلب من عميلك وثيقة رسمية (شهادة مديرية الضرائب) تُثبت وضعه كخاضع للضريبة واحتفظ بها في ملفّه.

الاستعداد للمراحل القادمة

يُمثّل نظام يونيو 2026 فتح باب الإجراءات الإلكترونية، لا نهاية التقويم التنظيمي. أشارت مديرية الضرائب إلى أنّ عمليات التحقّق من الامتثال ستعقب افتتاح الخدمة الإلكترونية: قد تُدعى المزوّدون الأجانب النشطون في السوق المغربية قبل 11 يونيو 2026 إلى تسوية وضعهم الجبائي عن الفترات السابقة، في حدود آجال التقادم المنصوص عليها في المدونة العامة للضرائب. بالنسبة للشركات المغربية، الأولوية هي الاحتفاظ بقائمة محيَّنة لمزوّدي الخدمات الرقمية الأجانب، والتمييز بين الخاضعين وغير الخاضعين للضريبة، وتوثيق المعالجة الضريبية المطبَّقة على كل علاقة تعاقدية. هذا التوثيق هو أوّل ما تفحصه أي مراجعة جبائية.