لماذا باتت فاتورتك الأجنبية تعني مديرية الضرائب المغربية
يتلقّى مسؤول محاسبة مغربي فاتورة من مزوّد استضافة فرنسي دون سطر ضريبة القيمة المضافة المغربية. بائع برمجيات أمريكي يطلب فجأة رقم المعرّف الجبائي (IF). سجّل نطاقات أوروبي يُضيف عبارة 'VAT Morocco 20%' إلى فاتورته. كلّ هذه الحالات الثلاث تعود إلى سبب واحد: أدرج قانون المالية رقم 55.23 للسنة المالية 2024 المادة 115 مكرر في المدونة العامة للضرائب، وهي تُخضع لضريبة القيمة المضافة كل خدمة مقدَّمة عن بُعد بصورة رقمية من قِبَل مزوّد أجنبي لا مقرّ له بالمغرب لصالح عملاء غير خاضعين للضريبة يكون مقرّهم أو موطنهم الجبائي بالمملكة. الاعتراض الأكثر شيوعاً — «فاتورتي صادرة عن مزوّد فرنسي، وهذا لا يعني المغرب» — هو تحديداً ما جاء القانون ليصحّحه: المزوّد الأجنبي هو الملزَم بالضريبة، وعليه تحصيلها من عميله المغربي ثم تسديدها إلى مديرية الضرائب.
ما يشمله النظام عملياً
- استضافة الويب والخوادم الافتراضية — توفير مواقع الويب وخوادم VPS والبنية التحتية السحابية المؤجَّرة عن بُعد من مزوّد لا مكتب له بالمغرب.
- أسماء النطاقات — تسجيل أسماء النطاقات وتجديدها ونقلها يُفوترها سجّل أجنبي لعميل موطنه الجبائي بالمغرب.
- البرمجيات بنموذج SaaS — اشتراكات في تطبيقات الأعمال وأدوات التعاون ولوحات التحكم والمنصّات التطويرية المقدَّمة عبر الإنترنت.
- المحتوى الرقمي — بثّ الفيديو والصوت، المكتبات الإعلامية، التدريب عبر الإنترنت، قواعد البيانات وكل محتوى يُسلَّم بصيغة رقمية.
- الصيانة عن بُعد — التدخّلات التقنية والتحديثات والدعم المدرجة في عقد خدمة يُنفَّذ دون حضور جسدي.
- اشتراكات المنصّات — الأسواق الرقمية وأدوات المراقبة ومجمّعات البيانات وأي منصّة تعمل باشتراك متكرّر.
- الإعلان عبر الإنترنت — شراء مساحات إعلانية على شبكات طرف ثالث من قِبَل مُعلِن غير خاضع للضريبة موطنه الجبائي بالمغرب: العبرة بوضع العميل، لا بالجمهور المستهدف.
السند القانوني: قانون المالية 2024 ومرسوم دجنبر 2025
تُحدّد المادة 115 مكرر من المدونة العامة للضرائب، التي أدرجها قانون المالية 2024 وعدّلها قانون المالية رقم 60.24 للسنة المالية 2025، التزامات مزوّدي الخدمات عن بُعد غير المقيمين الذين لم يعتمدوا ممثّلًا جبائيًا: التسجيل في المنصّة الإلكترونية لمديرية الضرائب والحصول على معرّف جبائي، والإقرار كل ربع سنة برقم الأعمال المحقَّق بالمغرب مع العملاء غير الخاضعين للضريبة (كان الإقرار شهريًا في صيغة 2024)، وتسديد ضريبة القيمة المضافة المقابلة في الوقت نفسه دون حق في الخصم، ومسك سجل للخدمات يُحتفظ به عشر سنوات. كما حدّد قانون المالية 2025 متى يُعدّ العميل ذا موطن جبائي بالمغرب (المادة 88-2° من المدونة العامة للضرائب): عنوان فوترة بالمغرب، أو بطاقة بنكية صادرة عن مؤسسة قائمة بالمغرب، أو عنوان IP بالمغرب، أو استعمال الرمز الهاتفي الدولي للمغرب. صدر المرسوم رقم 2-25-862 بتاريخ 27 نونبر 2025 بتتميم المرسوم رقم 2-06-574 المتعلّق بتطبيق ضريبة القيمة المضافة، ونُشر في الجريدة الرسمية عدد 7464 بتاريخ 11 دجنبر 2025 (النشرة العامة بالعربية)، ثم في نشرة الترجمة الرسمية عدد 7466 بتاريخ 18 دجنبر 2025. يحدّد كيفيات التسجيل والإقرار الإلكتروني والأداء الإلكتروني ومسك السجل، ودخل حيّز التنفيذ بعد ستة أشهر من نشره، أي في 11 يونيو 2026. النسبة المطبَّقة هي النسبة العادية لضريبة القيمة المضافة المغربية: 20%. ولا تنصّ المادة 115 مكرر على أي نسبة خاصة بهذه الخدمات.
من الملزَم بالضريبة: المزوّد الأجنبي أم العميل المغربي
يستهدف النظام المزوّدين الأجانب الذين لا مؤسسة دائمة لهم بالمغرب ويقدّمون خدمات عن بُعد لعملاء مغاربة غير خاضعين لضريبة القيمة المضافة، أي أفراد وكيانات غير خاضعة هي نفسها لضريبة القيمة المضافة. إذا كان العميل المغربي خاضعاً لضريبة القيمة المضافة بذاته (شركة، مكتب محاسبة، وكالة)، تُطبَّق المادة 115 من المدونة العامة للضرائب: في غياب ممثّل معتمَد من المزوّد، يُصرّح العميل المقيم بالمغرب بالضريبة المستحقة ويؤدّيها في إقراره الخاص (الاحتساب العكسي)، ولا يحتاج المزوّد الأجنبي إلى التسجيل لهذا التدفّق. عملياً، يجب على مزوّد استضافة أو ناشر SaaS أجنبي لديه قاعدة عملاء مغاربة مختلطة — مهنيون خاضعون للضريبة ومقاولون ذاتيون أو أفراد غير خاضعين — أن يُميّز بين هذين التدفّقين في فوترته.
التسجيل على tax.gov.ma: الخطوات الموثَّقة من قِبَل مديرية الضرائب
الدخول إلى بوابة مديرية الضرائب
توجَّه إلى
www.tax.gov.ma، قسم خدمات SIMPL الإلكترونية. خدمة «Taxation on digital services» هي المنصّة الإلكترونية المخصّصة المنصوص عليها في المادة 115 مكرر، وتضع مديرية الضرائب رهن الإشارة دليلًا عمليًا لاستعمالها.إنشاء حساب مزوّد أجنبي
أدخل على الخصوص الاسم التجاري، والموقع أو التطبيق الإلكتروني، وعنوان المقرّ، ورقم التعريف الضريبي في بلد الإقامة عند الاقتضاء، وبيانات الاتصال بممثّل أو ممثّلي المزوّد، والخدمة المقدَّمة، وتاريخ أوّل خدمة مقدَّمة بالمغرب. هذا الشخص جهة اتصال وليس ممثّلًا جبائيًا: فالمنصّة هي بالضبط الطريق المقرَّر عند غياب ممثّل جبائي معتمَد.
الحصول على المعرّف الجبائي (IF) المغربي
عند اكتمال التسجيل، تمنح مديرية الضرائب المزوّد معرّفًا جبائيًا وترسله إليه إلكترونيًا. وعلى المزوّد أيضًا أن يتأكّد من أنّ موطن عميله الجبائي بالمغرب، وفق مؤشّرات المادة 88-2° من المدونة العامة للضرائب.
مسك سجل بالمعاملات المغربية
يُحدّد المرسوم مضمون سجل الخدمات المقدَّمة بالمغرب: هوية العميل، ووضعه الضريبي إزاء ضريبة القيمة المضافة (خاضع أو غير خاضع)، والخدمة المقدَّمة، والمبلغ دون احتساب الضريبة والضريبة المقابلة له، وتاريخ الأداء وطريقته. وتوجب المدونة العامة للضرائب الاحتفاظ به عشر سنوات ووضعه رهن إشارة مديرية الضرائب إلكترونيًا عند الطلب.
تقديم الإقرار الفصلي
قبل نهاية الشهر الأوّل التالي لكل ربع سنة ميلادية (قبل 31 يناير و30 أبريل و31 يوليو و31 أكتوبر)، قدِّم عبر SIMPL إقراراً بالرقم المعاملاتي المحقَّق بالمغرب خلال الربع المنصرم.
تسديد ضريبة القيمة المضافة في آن واحد
يُجرى الأداء إلكترونيًا عند تقديم الإقرار، بوسائل الأداء التي تقبلها إدارة الضرائب، في الحساب المفتوح لدى الخزينة العامة للمملكة، مرفقًا على الخصوص بمرجع SWIFT والفترة المعنية والمبلغ وعملة الأداء. لا يُخوَّل أي حق في خصم ضريبة مدخلات: تُسدَّد ضريبة القيمة المضافة المحصَّلة كاملةً.
تحديث نماذج الفواتير
فور الحصول على رقم IF، من الحكمة أن تتضمّن الفواتير الصادرة للعملاء المغاربة غير الخاضعين للضريبة رقم IF المغربي والوعاء الخاضع للضريبة ونسبة 20% ومبلغ ضريبة القيمة المضافة المحصَّلة: وهي بيانات يجب أن يتضمّنها السجل في كل الأحوال.
ما يعنيه ذلك للمشترين المغاربة لخدمات الحوسبة السحابية
إذا كنت مقاولة صغيرة أو وكالة أو مسؤول تقنية المعلومات بالمغرب وتشتري خدمات رقمية من مزوّدين أجانب، فوضعك يتوقّف على وضعك تجاه ضريبة القيمة المضافة. إن كنت خاضعًا لضريبة القيمة المضافة، فينبغي لمزوّدك الأجنبي أن يُصدر لك فاتورة دون ضريبة قيمة مضافة مغربية وتؤدّيها أنت في إقرارك الخاص، الشهري أو الفصلي حسب نظامك؛ ومنذ 1 يناير 2026 تُرفق به بيانًا بمزوّديك غير المقيمين. إن لم تكن خاضعاً (فرد، أو مقاول ذاتي، أو جمعية)، فيجب على مزوّدك الأجنبي الآن إضافة ضريبة قيمة مضافة مغربية بنسبة 20% إلى فاتورتك وتسديدها إلى مديرية الضرائب. المزوّد الأجنبي غير المسجَّل يُصدر فواتيره دون ضريبة قيمة مضافة مغربية: يبقى التزام التسجيل والتسديد على عاتقه، لكنّك لا تستطيع التحقّق من الوفاء به. المطالبة بتزويدك برقمهم الجبائي IF المغربي ممارسةٌ إدارية سليمة.
اختيار مزوّد مقيم بالمغرب يُبسّط وضعك الجبائي تبسيطاً جذرياً. مزوّد مقيم بالمغرب — سجّل معتمَد من وكالة ANRT أو شركة استضافة محلية — يُصدر فاتورته برقم ضريبة قيمته المضافة المغربي الخاص، ويُطبّق النسبة السارية، ويُسلّمك فاتورة مستوفية دون أن تضطرّ إلى متابعة حالة تسجيله في الخارج. لمحاسبتك: علاقة تعاقدية واحدة خاضعة للقانون المغربي، دون ضريبة قيمة مضافة أجنبية للاحتساب العكسي أو للتبرير.
استكشاف الأخطاء: الحالات الشائعة والإجابات
ظهرت عدة حالات متكرّرة في التبادلات بين الشركات المغربية ومزوّديها الأجانب منذ 11 يونيو 2026.
أخطاء وتساؤلات متكرّرة
- «يطلب منّي مزوّدي رقم المعرّف الجبائي IF لكنّي لا أملكه» — إن لم تكن خاضعاً لضريبة القيمة المضافة (فرد أو كيان دون وضع ضريبي نشط)، فليس لديك وضع خاضع للضريبة تحتجّ به. يتعيّن على مزوّدك إصدار فاتورتك بضريبة القيمة المضافة المغربية 20% وإدارة التسديد بنفسه.
- «تتضمّن فاتورتي الأجنبية سطر Morocco VAT 20% لكن دون رقم IF مغربي» — اطلب من مزوّدك تزويدك برقمه الجبائي IF المغربي. تشترط المادة 115 مكرر أن يُسجَّل المزوّد على منصّة مديرية الضرائب وأن يحصل على معرّف جبائي؛ وإن كنت خاضعًا للضريبة، فلا ينبغي له أصلًا أن يُفوترك بضريبة القيمة المضافة المغربية.
- «أنا خاضع لضريبة القيمة المضافة بالمغرب ومع ذلك يُضيف مزوّدي الأجنبي 20%» — أبلغه برقمك الجبائي IF المغربي ووضعك كخاضع للضريبة. يتعيّن عليه إصدار فاتورتك دون ضريبة قيمة مضافة مغربية. تُصرّح أنت بالضريبة المستحقة وتؤدّيها في إقرارك الخاص، وفقًا للمادة 115 من المدونة العامة للضرائب.
- «مزوّدي الأجنبي يقول إنّه لا يعلم بهذا الالتزام» — دخل النظام حيّز التنفيذ في 11 يونيو 2026؛ المزوّدون الذين لديهم عملاء مغاربة غير خاضعين للضريبة مُلزَمون بالتسجيل. تضع مديرية الضرائب دليلاً قابلاً للتنزيل على
www.tax.gov.ma ضمن قسم SIMPL / Taxation on digital services. - «أنا مزوّد فرنسي وأرسل لي عميلي المغربي رقم IF الخاص به، لكنّي لا أعلم إن كان ساري الصلاحية» — اطلب من عميلك وثيقة رسمية (شهادة مديرية الضرائب) تُثبت وضعه كخاضع للضريبة واحتفظ بها في ملفّه.
الاستعداد للمراحل القادمة
يُمثّل نظام يونيو 2026 فتح باب الإجراءات الإلكترونية، لا نهاية التقويم التنظيمي. ومن جهة العملاء الخاضعين للضريبة، يفرض قانون المالية رقم 50.25 للسنة المالية 2026، منذ 1 يناير 2026، إرفاق إقرار ضريبة القيمة المضافة ببيان للملزمين غير المقيمين (المادة 112-II من المدونة العامة للضرائب): وبذلك تتوفّر الإدارة على معطيات عن طرفي هذه التدفّقات. بالنسبة للشركات المغربية، الأولوية هي الاحتفاظ بقائمة محيَّنة لمزوّدي الخدمات الرقمية الأجانب، والتمييز بين الخاضعين وغير الخاضعين للضريبة، وتوثيق المعالجة الضريبية المطبَّقة على كل علاقة تعاقدية. هذا التوثيق هو أوّل ما تفحصه أي مراجعة جبائية.
